2026年度税制改正法案：資産管理専門家が知るべき相続・贈与税制の焦点

2026年度税制改正法案の国会審議状況と政治的背景

2026年度（令和8年度）税制改正法案は、2026年2月20日に閣議決定され国会に提出されました。現在、国会で審議が進められています。この改正の基盤となる2026年度与党税制改正大綱は、2025年12月19日に自由民主党と日本維新の会の両党によって決定されました。

貸付用不動産および不動産小口化商品の評価方法見直し

2026年度税制改正では、貸付用不動産および不動産小口化商品の評価方法が見直される方針です。相続開始前または贈与前5年以内に取得・新築された貸付用不動産は、従来の評価方法ではなく、通常の取引価額に相当する金額で評価されることになります。具体的には、取得価額を基に地価変動等を考慮した価額の80%相当額が目安とされます。また、不動産小口化商品についても、取得時期にかかわらず通常の取引価額で評価されるようになります。これらの変更は、市場価格と相続税評価額の乖離を利用した過度な節税対策に歯止めをかけることを目的としています。この見直しにより、貸付用不動産の建物評価は実勢価格に近い価額で計算され、従来の節税効果が大幅に減少する可能性があります。

教育資金一括贈与非課税措置の適用期限と事業承継税制の提出期限延長

相続税・贈与税制に関する改正点として、教育資金の一括贈与に係る贈与税の非課税措置に適用期限が設定されています。また、事業承継税制における特例承継計画（法人版）と個人事業承継計画（個人版）の提出期限は延長される方針です。個人の事業用資産に係る相続税・贈与税の納税猶予制度における個人事業承継計画の提出期限は延長され、非上場株式等に係る相続税・贈与税の納税猶予の特例制度における特例承継計画の提出期限も延長されます。これらの変更は、資産移転計画において考慮すべき重要な要素となります。

資産管理専門家への示唆と今後の展望

これらの税制改正は、資産管理専門家に対し、短期的な節税スキームに偏重するのではなく、より長期的な視点での資産形成および承継計画の重要性を再認識させるものです。今後、通達や詳細な運用ルールの発表が予想されるため、関連情報の動向に継続して注目していく必要があります。

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Reference / エビデンス